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甘肅內(nèi)部審計相關規(guī)定

來源: 發(fā)布時間:2022-01-11

    經(jīng)濟監(jiān)督職能經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。無論是傳統(tǒng)審計,還是現(xiàn)代審計,其基本職能都是經(jīng)濟監(jiān)督。不僅國家審計具有監(jiān)督職能,社會審計和內(nèi)部審計都具有監(jiān)督職能。但必須明確,監(jiān)督不是惟一的職能。還應該明確的是,監(jiān)督是審計的基本職能只是說明各項審計都有監(jiān)督職能,而不意味著其他各項職能實質(zhì)上都是監(jiān)督職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能,主要是指通過審計,監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進行;監(jiān)察和督促有關經(jīng)濟責任者忠實地履行經(jīng)濟責任,同時借以揭露違法違紀、稽查損失浪費,查明錯誤弊端,判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟責任等。審計工作主要是通過審核檢查,查明被審計事項的真相,然后對照一定的標準,做出被審計單位經(jīng)濟活動是否真實、合法、有效的結(jié)論。從依法檢查、到依法評價、直到依法做出處理決定以及督促決定的執(zhí)行,無不體現(xiàn)了審計的監(jiān)督職能。 審計質(zhì)量指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度,包括日常審計工作質(zhì)量和所實施的各審計項目質(zhì)量。甘肅內(nèi)部審計相關規(guī)定

    參加審計專業(yè)技術初、中級資格考試人員應具備下列基本條件:1、遵守國家法律,具有良好職業(yè)道德;2、認真執(zhí)行《中華人民共和國審計法》以及有關財經(jīng)法規(guī)和制度,無違反財經(jīng)紀律的行為;3、認真履行崗位職責,熱愛本職工作;4、從事審計、財經(jīng)工作。初級資格報考條件參加審計專業(yè)初級資格考試的人員,除具備基本報考條件外,還必須具備教育部門認可的中專以上學歷。中級資格報考條件:1、取得大學??茖W歷,從事審計、財經(jīng)工作滿5年;2、取得大學本科學歷,從事審計、財經(jīng)工作滿4年;3、取得雙學士學位或研究生班畢業(yè),從事審計、財經(jīng)工作滿2年;4、取得碩士學位,從事審計、財經(jīng)工作滿1年;5.取得博士學位。高級資格報考條件參加審計專業(yè)高級資格考試的人員,必須遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律,具有良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神,并具備下列條件之一:1、獲得博士學位,取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后,從事審計工作滿2年;2、獲得碩士學位,取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后,從事審計工作滿4年;3、大學本科畢業(yè),取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后,從事審計工作滿5年;4、大學??飘厴I(yè),取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后。銀川經(jīng)濟責任審計相關業(yè)務審計本質(zhì)是具有**性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。

    審計風險是對含有重大不實事項的財務報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。它不包括審計人員可能誤認為財務報表含有重要差錯的風險,因為在這種情況下,審計人員往往可以重新考慮或增加審計步驟,這些步驟經(jīng)常使審計人員得出正確的結(jié)論。審計風險的大小受內(nèi)在風險、控制風險和檢查風險的影響。被審單位會計處理過程中發(fā)生重大不實事項的可能性稱為內(nèi)在風險;被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實事項的可能性稱為控制風險;審計人員在執(zhí)行審計程序時,不能查出重大不實事項的可能性稱為檢查風險。審計風險由內(nèi)在風險、控制風險和檢查風險組成,它們之間存在如下關系:審計風險=內(nèi)在風險×控制風險×檢查風險,這就是審計風險模型。審計風險并不能在審計結(jié)束時以數(shù)學形式加以確定,因為審計人員并不知道實際風險,而要用判斷來評價每種相關風險。

    審計監(jiān)督權(quán)限比較廣,主要包括:1、要求報送資料權(quán),即有權(quán)要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告,運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術文檔,在金融機構(gòu)開立賬戶的情況,社會審計機構(gòu)出具的審計報告,以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料;2、檢查權(quán),即有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng),以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn);3、調(diào)查取證權(quán),即有權(quán)就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查,并取得有關證明材料;經(jīng)縣級以上人民**審計機關負責人批準,有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶;有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的,經(jīng)縣級以上人民**審計機關主要負責人批準,有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款;4、行政強制措施權(quán),即對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政財務收支行為,有權(quán)予以制止或通知暫停撥付款項、責令暫停使用款項。 內(nèi)部審計一般包括財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。

審計風險;固有風險×控制風險×檢查風險其中,審計風險是由會計師事務所風險管理策略所確定的,謹慎的會計師事務所往往將其確定為較低水平,同有風險和控制風險則與企業(yè)有關,注冊會計'師可以通過了解企業(yè)及其環(huán)境以及評價內(nèi)部控制對兩者作出評估,在此基礎上確定檢查風險,并設計和實施實質(zhì)性程序,以將審計風險控制在會計師事務所確定的水平。該模式與制度基礎審計的模式雖然形式上相同,但從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性.又解決了審計資源的分配問題,即要求注冊會計師將審計資源分配到**容易導致會計報表出現(xiàn)重大錯報的領域。其特點在于實施審計程序都取決于對檢奄風險的評估。事后審計是指在被審單位經(jīng)濟業(yè)務完成之后進行的審計。寧夏推廣審計相關規(guī)定

審計目標是審計人員通過審計活動所期望達到的目的和要求,也是指導審計工作的指南。甘肅內(nèi)部審計相關規(guī)定

    中國注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在的不規(guī)范行為,增加了執(zhí)業(yè)過程中的審計風險,主要表現(xiàn)在:一是審計業(yè)務操作不規(guī)范。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、審計資源難以滿足審計業(yè)務要求以及某些審計人員素質(zhì)較低等諸多因素的影響,注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中一定程度上存在著審計業(yè)務操作不規(guī)范,審計方法選用不科學、審計取證不***和不充分、審計報告的編寫不準確或不公允等現(xiàn)象,這些不規(guī)范的操作很容易導致審計風險。二是偏重經(jīng)濟效益而忽視審計風險。一些會計師事務所因過分追求經(jīng)濟效益忽視工作質(zhì)量,其結(jié)果只能是增加審計風險,引起法律責任,如有的會計師事務所將審計業(yè)務收入作為經(jīng)營目標,對業(yè)務職能機構(gòu)的業(yè)務收入進行考核,而不注重服務質(zhì)量;有的會計師事務所為了增加收入,置審計風險和法律責任于腦后。三是缺乏足夠的保護意識和措施。仍有許多會計師事務所對審計工作要負法律責任認識不足,不重視研究社會審計規(guī)律,并采取積極有效地措施來防范風險和控制風險,未能建立健全的審計風險管理和控制機制,未將審計風險分析與評價納入業(yè)務管理中。四是許多審計人員不重視自身業(yè)務水平的提高。目前許多會計事務所存在著人員結(jié)構(gòu)不合理,知識老化,業(yè)務水平低的問題。 甘肅內(nèi)部審計相關規(guī)定

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